Analisis Perbedaan Penghitungan Pajak Secara Komersial dan Fiskal - Kang Dim Dim

 

 Analisis Perbedaan Penghitungan Pajak Secara Komersial dan Fiskal

Perbedaan utama antara penghitungan pajak secara komersial dan fiskal terletak pada tujuan dan dasar pengukurannya:

Tujuan:

• Komersial: Menghasilkan laporan keuangan yang mencerminkan kinerja keuangan perusahaan secara wajar dan benar untuk kepentingan berbagai pihak, seperti investor, kreditor, dan manajemen.
• Fiskal: Menghitung Penghasilan Kena Pajak (PKP) dan jumlah pajak terutang untuk memenuhi kewajiban perpajakan perusahaan kepada negara.

Dasar Pengukuran:

• Komersial: Berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang dikeluarkan oleh Dewan Standar Akuntansi Publik (DSAP). SAK berfokus pada prinsip akuntansi seperti akrual, dasar kas, dan konservatisme.
• Fiskal: Berdasarkan Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan (UU KUP) dan peraturan perpajakan lainnya. UU KUP dan peraturan perpajakan memiliki definisi dan aturan tersendiri untuk menghitung PKP dan pajak terutang, yang tidak selalu sejalan dengan SAK.

Akibatnya, terdapat beberapa perbedaan dalam penghitungan pajak antara komersial dan fiskal, di antaranya:

• Pengakuan pendapatan dan beban:
  • Komersial: Diakui pada saat terjadi transaksi dan memenuhi kriteria pengakuan.
  • Fiskal: Diakui pada saat terpenuhi ketentuan dalam UU KUP dan peraturan perpajakan.
• Penilaian aset dan liabilitas:
  • Komersial: Dinilai berdasarkan nilai wajar atau biaya historis.
  • Fiskal: Dinilai berdasarkan nilai buku atau nilai sisa, yang tidak selalu sama dengan nilai wajar.
• Penyisihan:
  • Komersial: Diakui untuk antisipasi kerugian di masa depan.
  • Fiskal: Diakui hanya jika diperbolehkan oleh UU KUP dan peraturan perpajakan.

Perbedaan-perbedaan ini menghasilkan laba/rugi komersial dan PKP yang tidak selalu sama. Oleh karena itu, perusahaan perlu melakukan rekonsiliasi fiskal untuk menyesuaikan laporan keuangan komersial dengan peraturan perpajakan.

Berikut beberapa contoh perbedaan penghitungan pajak secara komersial dan fiskal:

• Penyusutan aset tetap:
  • Komersial: Menggunakan metode penyusutan yang sesuai dengan sifat aset dan pola manfaat.
  • Fiskal: Menggunakan metode penyusutan yang diperbolehkan oleh UU KUP, seperti metode garis lurus, metode percepatan, dan metode saldo berkurang.
• Cadangan piutang ragu-ragu:
  • Komersial: Dihitung berdasarkan taksiran piutang yang tidak tertagih.
  • Fiskal: Dihitung berdasarkan persentase tertentu dari piutang usaha, yang ditetapkan oleh UU KUP.
• Beban pajak penghasilan:
  • Komersial: Diakui pada saat terjadinya kewajiban pajak.
  • Fiskal: Diakui berdasarkan jumlah pajak terutang yang dihitung dengan peraturan perpajakan.

Memahami perbedaan antara penghitungan pajak secara komersial dan fiskal sangat penting bagi perusahaan untuk:

• Memenuhi kewajiban perpajakan dengan benar.
• Menghitung laba/rugi komersial dan PKP dengan tepat.
• Menyiapkan laporan keuangan yang sesuai dengan SAK dan UU KUP.
• Mencegah terjadinya dispute dengan Direktorat Jenderal Pajak (DJP).

Untuk mempelajari lebih lanjut tentang perbedaan penghitungan pajak secara komersial dan fiskal, Anda dapat merujuk pada:

• Undang-Undang Ketentuan Umum Perpajakan (UU KUP)
• Peraturan perpajakan yang terkait
• Standar Akuntansi Keuangan (SAK)
• Buku-buku atau artikel tentang akuntansi dan perpajakan
• Konsultasi dengan akuntan atau konsultan pajak